Les droits d’accise au Rwanda
En bref
Les points essentiels pour comprendre les droits d’accise au Rwanda.1,2,3,4
| Question | Réponse |
|---|---|
| Qu’est-ce qui est concerné ? | Certains biens fabriqués localement ou importés, ainsi que certains services. |
| Quelle loi a établi le cadre actuel ? | La loi n° 011/2025 du 27 mai 2025. |
| Comment les taux sont-ils exprimés ? | Sous forme de pourcentage, de montant fixe par unité ou quantité, ou d’une combinaison de ces modalités. |
| Quelle est l’assiette des droits d’accise à l’importation selon le guide commercial ? | La valeur CIF, augmentée des droits d’importation et des frais de manutention. |
| Tous les taux s’appliquent-ils sur la même période ? | Non. Le barème publié prévoit des taux échelonnés par exercice financier pour les communications téléphoniques et une date d’entrée en vigueur pour les frais de transactions financières. |
Source : Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 011/2025 Establishing the Excise Duty (mai 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product ; International Trade Administration, U.S. Department of Commerce : Rwanda – Import Tariffs (mars 2026)1,2,3,4
Les droits d’accise frappent certains produits et transactions financières ; ils ne constituent pas une taxe générale appliquée à tous les produits ou services. Ils sont distincts des droits de douane à l’importation. Un produit importé peut donc être soumis à la fois aux droits d’accise et aux droits de douane applicables, chacun selon ses propres règles.2,4
Champ d’application des droits d’accise
La loi n° 011/2025, adoptée le 27 mai 2025 et publiée au Journal officiel le 29 mai 2025, établit le cadre des droits d’accise au Rwanda. Elle concerne les produits fabriqués au Rwanda, les produits importés et les services fournis au Rwanda. Les taux publiés pour l’exercice 2025/2026 couvrent les boissons, le tabac, les produits pétroliers, les véhicules, les biens de consommation et les services.1,3
Pour déterminer le traitement applicable à un produit, il faut d’abord l’associer à la catégorie précise du barème. Un taux proportionnel ne peut pas être confondu avec un montant calculé au litre, au kilogramme, à l’unité ou au paquet. Les cigarettes sont soumises à un taux combinant un pourcentage et un montant fixe ; les cigarettes électroniques et leurs cartouches ont des montants fixes distincts. Il convient donc de consigner les descriptions et les quantités des produits de façon à permettre le calcul applicable.3
Les taux ci-dessous sont ceux indiqués dans le barème 2025/2026 du ministère des Finances et de la Planification économique, sauf lorsque le barème prévoit expressément un taux applicable à un exercice ultérieur. Utilisez la catégorie et la période correspondant à la transaction. Par exemple, les communications téléphoniques sont soumises à un taux progressif, tandis que le taux indiqué pour la bière ne prévoit pas de changement échelonné dans ce barème.3
Taux applicables aux boissons et au tabac
Taux publiés pour certains produits de la catégorie des boissons et du tabac.3
| Produit | Taux d’accise |
|---|---|
| Jus contenant au moins 30 % de matières premières locales en poids, eau comprise | 10 % |
| Autres jus | 39 % |
| Limonades, sodas, sirops pour boissons et préparations | 39 % |
| Bière | 65 % |
| Vin | 70 % |
| Eaux-de-vie, liqueurs et whiskies | 70 % |
| Autres boissons fermentées | 65 % |
| Cigarettes | 36 % du prix de vente au détail toutes taxes comprises, plus 230 RWF par paquet de 20 cigarettes |
| Cigares et produits du tabac similaires | 160 % |
| Cigarette électronique | 30 000 RWF par unité |
| Cartouche de liquide pour cigarette électronique | 24 400 RWF par unité |
Source : Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product3
Le seuil de contenu local prévu par ce barème concerne spécifiquement les jus : ceux contenant au moins 30 % de matières premières locales en poids, eau comprise, sont soumis à un taux de 10 %, contre 39 % pour les autres jus. Le barème n’étend pas ce seuil aux bières, vins ou spiritueux. Les entreprises ne doivent pas appliquer à une autre catégorie un avantage prévu pour un produit spécifique.3
Pour les cigarettes, la composante de 36 % est calculée sur le prix de vente au détail toutes taxes comprises, à laquelle s’ajoutent 230 RWF pour chaque paquet de 20 cigarettes. Il s’agit d’une taxe combinée, et non d’un simple pourcentage de la facture du fournisseur ou de la valeur à l’importation. Le barème fixe des montants distincts pour les cigarettes électroniques et les cartouches de liquide ; veillez donc à comptabiliser séparément leurs unités lors du suivi des stocks ou de l’estimation du coût d’accise.3
Taux applicables aux carburants, aux véhicules et aux services
Autres taux du barème publié, notamment les taux échelonnés applicables aux services.3
| Produit ou service | Taux d’accise |
|---|---|
| Essence, hors benzène | 183 RWF par litre |
| Gazole (diesel) | 150 RWF par litre |
| Lubrifiants et fluides d’entretien | 37 % |
| Véhicule de moins de 1 500 cm³ ; ou véhicule hybride âgé de 3 ans au plus à compter de sa fabrication | 5 % |
| Véhicule de 1 500 à 2 500 cm³ ; ou véhicule hybride âgé de 3 à 8 ans à compter de sa fabrication | 10 % |
| Véhicule de plus de 2 500 cm³ ; ou véhicule hybride âgé de plus de 8 ans à compter de sa fabrication | 15 % |
| Confiseries et chewing-gums | 322 RWF par kg |
| Chocolat | 1 930 RWF par kg |
| Cosmétiques et produits de beauté | 15 % |
| Communications téléphoniques | 12 % en 2025/2026 ; 14 % en 2026/2027 ; 15 % à partir de la troisième année |
| Frais de transactions financières | 15 % à partir de l’exercice 2027/2028 |
Source : Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product3
Les taux applicables aux véhicules sont répartis selon la cylindrée pour les véhicules en général, avec des tranches d’âge correspondantes pour les véhicules hybrides. Le barème calcule l’âge des véhicules hybrides à partir de leur date de fabrication. La cylindrée et, le cas échéant, l’âge du véhicule sont donc des éléments importants pour déterminer la tranche d’accise applicable. Il s’agit de droits d’accise, et non de droits de douane.3,4
Pour les communications téléphoniques, les taux publiés sont de 12 % en 2025/2026, de 14 % en 2026/2027 et de 15 % à partir de la troisième année. Les frais de transactions financières sont soumis à un taux de 15 % à partir de l’exercice 2027/2028. Les entreprises qui facturent l’un ou l’autre de ces services doivent distinguer la période concernée et éviter d’appliquer un taux antérieur à une période ultérieure.3
Calcul du coût des marchandises importées
Le guide des importations indique que les droits d’accise s’appliquent à la valeur CIF, augmentée des droits d’importation et des frais de manutention. CIF signifie coût, assurance et fret. Pour un taux proportionnel, prendre uniquement le prix figurant sur la facture du fournisseur comme assiette des droits d’accise peut donc donner une estimation incomplète du coût à l’importation. Commencez par identifier la catégorie du produit et le taux applicable, puis établissez l’assiette indiquée pour le calcul.4
Le Rwanda est membre de l’union douanière de la Communauté d’Afrique de l’Est (EAC) et applique le tarif extérieur commun de l’EAC aux importations provenant de pays hors de l’union. Le guide commercial décrit une structure à quatre tranches pour ces importations, dont les taux varient selon la catégorie tarifaire des marchandises, tandis que les produits sensibles sont répertoriés séparément. Les droits d’accise constituent une imposition distincte, qui s’ajoute lorsque le produit relève d’une catégorie assujettie.4
Pour estimer le coût d’une importation, procédez comme suit :3,4
- Décrivez précisément le produit et associez-le à la catégorie d’accise correspondante.
- Vérifiez si le taux d’accise est proportionnel, fixe selon la quantité ou combiné.
- Pour un taux proportionnel, utilisez l’assiette indiquée dans le guide des importations : valeur CIF, augmentée des droits d’importation et des frais de manutention.
- Évaluez séparément les droits de douane selon le régime tarifaire applicable.
- Intégrez les autres frais d’importation applicables dans l’estimation du coût rendu ; le guide commercial cite la TVA ainsi que d’autres prélèvements et frais parmi les coûts d’importation.
Source : Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product ; International Trade Administration, U.S. Department of Commerce : Rwanda – Import Tariffs (mars 2026)3,4
Une concession tarifaire ou une exonération des droits de douane à l’importation ne doit pas être considérée automatiquement comme une exonération des droits d’accise. Le guide commercial traite séparément les dispositifs relatifs aux droits de douane et ceux relatifs aux droits d’accise. Dans le calcul du coût des importations, distinguez chaque imposition et son fondement juridique, en particulier lorsque vous comparez des produits importés à des produits d’origine locale.4
Périodes fiscales, timbres et registres
La loi sur les droits d’accise comporte des articles distincts sur le fait générateur, la période fiscale et le délai de déclaration et de paiement. Ces éléments sont des volets distincts du cadre juridique. Avant d’établir un calendrier de déclaration ou une procédure de paiement, les entreprises doivent déterminer la règle applicable à leur transaction, au lieu de supposer que les délais prévus pour un autre impôt s’appliquent également aux droits d’accise.1
La loi énonce également les obligations des contribuables en matière de tenue de registres, d’apposition d’un timbre fiscal sur les produits imposables, de présentation d’un état de rapprochement relatif à l’utilisation des timbres fiscaux et de tenue des livres comptables. Ces mesures constituent des contrôles importants pour les entreprises qui manipulent des produits imposables. Organisez les registres des produits et des quantités avec les données comptables nécessaires pour justifier le calcul de l’impôt.1
Voici quelques contrôles internes utiles :1,3
- Veillez à ce que les descriptions des produits correspondent aux catégories du barème des droits d’accise.
- Consignez les quantités dans les unités utilisées pour le calcul du taux, par exemple en litres, kilogrammes, paquets ou unités.
- Distinguez, dans les registres de calcul des coûts, les taux proportionnels, les montants fixes et les taux combinés.
- Tenez les registres, les comptes et les documents relatifs aux timbres fiscaux exigés par la loi.
Source : Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 011/2025 Establishing the Excise Duty (mai 2025) ; Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product1,3
La loi prévoit aussi des sanctions administratives et des pénalités liées aux obligations en matière de timbres fiscaux, notamment en cas de défaut de tenue d’un registre des timbres fiscaux ou de présentation dans les délais de l’état de rapprochement. Les entreprises doivent intégrer ces documents à leur processus de conformité, plutôt que de les traiter comme une simple formalité de fin d’exercice.1
Exonérations et planification des activités
La loi n° 011/2025 comporte un article sur l’exonération des droits d’accise. Toute demande d’exonération dépend de la catégorie juridique concernée et des conditions qui s’y appliquent ; elle ne peut pas être déduite uniquement du traitement douanier d’un produit ou d’un avantage applicable à un autre impôt. Conservez dans les pièces justificatives de l’entreprise la classification du produit et le fondement de toute exonération.1,4
Pour établir les prix, calculez séparément les taux proportionnels et les montants fixes. Un montant fixe par litre ou kilogramme varie selon la quantité vendue ou importée, tandis qu’un taux proportionnel dépend de la valeur servant d’assiette. Les taux combinés, comme celui qui s’applique aux cigarettes, exigent de prendre en compte les deux composantes. Cette distinction facilite la comparaison des produits et évite de confondre le taux d’accise avec le coût total rendu.3,4
Les taux de certains produits et services indiqués dans le barème publié changent selon l’exercice financier, notamment ceux des communications téléphoniques et des frais de transactions financières. Les entreprises doivent appliquer le taux correspondant à la période concernée et vérifier la législation et le barème en vigueur auprès de l’Office rwandais des recettes (RRA) avant de se prévaloir d’une exonération ou d’effectuer un calcul fiscal.1,3
Questions fréquentes
Quel est le taux des droits d’accise sur la bière au Rwanda ?
Le barème publié pour l’exercice 2025/2026 fixe le taux applicable à la bière à 65 %. Les droits d’accise sont distincts des droits de douane à l’importation ; la bière importée peut donc être soumise aux deux impositions, selon les règles qui leur sont propres. Pour estimer l’impôt, utilisez la catégorie et le taux applicables à la période de la transaction.
Comment les cigarettes sont-elles taxées au Rwanda ?
Le barème publié prévoit, pour les cigarettes, un taux de 36 % du prix de vente au détail toutes taxes comprises, auquel s’ajoutent 230 RWF par paquet de 20 cigarettes. Le calcul combine un pourcentage et un montant fixe. Pour estimer les droits d’accise, indiquez clairement le prix de vente au détail servant d’assiette et le nombre de paquets.
Quel est le montant des droits d’accise sur l’essence au Rwanda ?
Le barème publié fixe le droit d’accise sur l’essence à 183 RWF par litre, hors benzène. Le gazole, ou diesel, est soumis à un taux distinct de 150 RWF par litre. Ces taux d’accise ne représentent ni le prix total du carburant ni l’ensemble des frais éventuels.
Comment les droits d’accise sur les marchandises importées sont-ils calculés ?
Le guide des importations indique que les droits d’accise s’appliquent à la valeur CIF, augmentée des droits d’importation et des frais de manutention. CIF signifie coût, assurance et fret. Les droits de douane sont calculés séparément ; identifiez donc le régime tarifaire et la catégorie d’accise avant d’estimer le coût d’importation.
Le Rwanda applique-t-il des droits d’accise aux communications téléphoniques ?
Oui. Le barème publié prévoit un taux de 12 % en 2025/2026, de 14 % en 2026/2027 et de 15 % à partir de la troisième année. Le taux varie donc selon la période. Les entreprises qui facturent des communications téléphoniques doivent appliquer le taux correspondant à l’exercice financier concerné.
Tous les produits sont-ils soumis aux droits d’accise au Rwanda ?
Non. Les droits d’accise concernent certains biens fabriqués localement ou importés, ainsi que certains services. Les catégories publiées comprennent les boissons, le tabac, les produits pétroliers, les véhicules, les biens de consommation et les services. Vérifiez la description du produit au regard du barème au lieu de supposer que tous les biens ou services sont imposables.
Quels registres la loi rwandaise sur les droits d’accise impose-t-elle de tenir ?
La loi prévoit des obligations de tenue de registres et de livres comptables, d’apposition d’un timbre fiscal sur les produits imposables et de présentation d’un état de rapprochement concernant l’utilisation des timbres fiscaux. Elle prévoit également des sanctions liées à certaines obligations relatives aux timbres fiscaux. Les entreprises doivent organiser leurs documents en fonction des produits et des quantités concernés.
Sources
- Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 011/2025 Establishing the Excise Duty (mai 2025)
- Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025)
- Ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN) : Excise Duty Collections by Product
- International Trade Administration, U.S. Department of Commerce : Rwanda – Import Tariffs (mars 2026)
Chiffres vérifiés 10 novembre 2026. Préparé par InvestRwanda.com à titre d’information générale. Ce n’est pas un conseil en investissement, fiscal ou juridique ; merci de vérifier les détails auprès d’un conseiller qualifié avant d’agir.
