La TVA au Rwanda

En bref

Principales règles de TVA pour les entreprises qui effectuent des fournitures taxables au Rwanda.^1,2

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Value Added Tax (VAT)^1,2

La TVA est un impôt sur la consommation qui s’applique aux biens et services taxables, y compris aux fournitures en ligne, ainsi qu’aux importations taxables. Une entreprise immatriculée comptabilise dans sa déclaration la TVA sur ses ventes et la TVA déductible admissible sur ses achats professionnels. Selon les règles applicables et les montants concernés, le calcul final peut faire apparaître une TVA à payer, un crédit ou une demande de remboursement.^2,3

Taux et exonérations

Le taux normal est de 18 % sur les fournitures taxables au Rwanda et les importations taxables. Le guide de TVA 2025 de l’Office rwandais des recettes (RRA) indique que les biens et services exportés sont soumis au taux zéro. Il mentionne également les véhicules électriques et hybrides assemblés localement, ainsi que les batteries et équipements de recharge concernés, parmi les fournitures soumises au taux zéro. Les services de transport international restent soumis au taux zéro, tandis que le transport terrestre de marchandises est assujetti à la TVA de 18 %.^2,4

Voici quelques exemples de fournitures exonérées :^4,5,6

• Les services de santé et médicaux, les équipements destinés aux personnes handicapées, ainsi que certains produits liés à la santé et produits pharmaceutiques.
• Les matériels, services et équipements pédagogiques figurant sur les listes approuvées, ainsi que les livres, journaux et revues.
• Le transport de passagers sous licence par voie terrestre dans des véhicules d’une capacité de 14 personnes ou plus, le transport de passagers par voie aérienne, le transport de passagers ou de marchandises par bateau, ainsi que la collecte et le transport des déchets solides ménagers.
• Certaines transactions foncières et la vente de tout ou partie d’un bâtiment résidentiel ; les services financiers et d’assurance déterminés par arrêté ministériel.
• Les produits agricoles et d’élevage non transformés, sous réserve des catégories et listes prévues par la loi.

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Taxes on Hybrid Vehicles, Accommodation, and Plastic Packaging Come into Effect (mai 2025) ; Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 009/2025 Amending Law No. 049/2023 Establishing Value Added Tax (mai 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Tax Laws^4,5,6

Les fournitures soumises au taux zéro et les fournitures exonérées relèvent de catégories de TVA distinctes. Le calculateur de la RRA les enregistre séparément des ventes taxables et des exportations. Les véhicules électriques, leurs batteries et leurs équipements de recharge restent exonérés de TVA jusqu’au 30 juin 2028, tandis que les véhicules électriques et hybrides assemblés localement et certains équipements connexes sont indiqués comme soumis au taux zéro. Vérifiez la catégorie exacte du produit et de la transaction avant d’appliquer un traitement fiscal.^2,3,4

Calcul de la TVA

Pour une vente taxable, le calculateur de la RRA applique le taux de 18 % aux ventes taxables. Il demande de saisir le montant total des fournitures hors TVA, puis distingue les ventes exonérées, les ventes soumises au taux zéro et les exportations afin de déterminer les ventes taxables. Par exemple, si le montant des ventes taxables saisi est de 100 000 RWF, la TVA au taux de 18 % s’élève à 18 000 RWF.^2,3

Le calculateur additionne ensuite la TVA sur les ventes taxables et les autres éléments de TVA à payer, notamment l’autoliquidation, le cas échéant. Il déduit la TVA acquittée sur les importations et les achats locaux, la TVA autoliquidée déductible, les autres montants déductibles et les ajustements. Les crédits reportés et la TVA retenue par les institutions publiques ont également une incidence sur le solde final. Conservez les justificatifs et factures à l’appui des montants déclarés comme TVA déductible.³

Pour une fourniture reçue en contrepartie non monétaire, le guide de TVA 2025 indique que la valeur imposable correspond à la juste valeur marchande hors TVA. Le guide précise que, pour un bien ou un service fourni contre une contrepartie monétaire, la valeur imposable correspond à la contrepartie payée par le bénéficiaire. La loi prévoit également le droit à déduction de la TVA en amont et les conditions pour présenter une demande.^2,7

Qui doit s’immatriculer ?

L’immatriculation à la TVA est obligatoire lorsque le chiffre d’affaires a dépassé 20 millions de RWF au cours de l’exercice fiscal précédent ou 5 millions de RWF au cours du trimestre précédent. Selon le guide 2025 de la RRA, l’immatriculation doit être effectuée dans les sept jours suivant la fin de la période concernée. Il n’est pas nécessaire de s’immatriculer si toutes les activités de l’entreprise sont exonérées de TVA.²

La procédure d’immatriculation décrite par la RRA est la suivante :^1,2

• Suivez le chiffre d’affaires par rapport aux deux seuils, en tenant compte de l’exercice fiscal précédent et du trimestre précédent.
• Si un seuil est dépassé, procédez à l’immatriculation dans les sept jours suivant la fin de la période ayant déclenché l’obligation.
• Le contribuable qui entreprend une démarche d’immatriculation à la TVA s’enregistre auprès du Registraire général. Si un contribuable remplit les conditions de chiffre d’affaires sans s’immatriculer, l’administration fiscale peut l’immatriculer et l’en informer.
• Après l’immatriculation, émettez des factures au moyen d’un système de facturation électronique agréé par l’administration fiscale.

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Value Added Tax (VAT)^1,2

Une entreprise dont le chiffre d’affaires est inférieur aux seuils obligatoires peut s’immatriculer volontairement. La RRA cite parmi les avantages possibles la déduction de la TVA admissible sur les achats professionnels et la possibilité de soumissionner à des marchés publics. L’immatriculation volontaire entraîne aussi des obligations de déclaration et de facturation ; il convient donc de comparer ces obligations à la valeur probable de la TVA déductible et à la clientèle de l’entreprise.²

Déclarations et échéances de paiement

Périodes de déclaration et échéances indiquées dans le guide de TVA 2025 de la RRA.²

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Value Added Tax (VAT)²

Déposez une déclaration même si aucune vente n’a été réalisée, qu’aucune TVA n’est due, que l’entreprise demande un remboursement ou que le solde est nul. Les déclarations et paiements peuvent être effectués sur le portail e-tax de la RRA ; celle-ci indique également les banques agréées et les plateformes mobiles comme moyens de paiement. Programmez un rappel pour respecter l’échéance correspondant à la période de déclaration de l’entreprise.²

Importations et fournitures en ligne

Les biens importés taxables sont généralement soumis à la TVA de 18 %, payable à la douane à leur entrée au Rwanda. La valeur de base à l’importation comprend la valeur déterminée selon la législation douanière, l’assurance et le fret, les services ayant facilité l’importation, les droits de douane, les droits d’accise, les frais portuaires et les autres prélèvements fiscaux applicables, à l’exception de la TVA. Ces éléments influent sur le coût de TVA d’une importation.²

La TVA s’applique aussi aux services importés taxables, ainsi qu’aux biens. Le calculateur de la RRA comporte une ligne pour l’autoliquidation et une ligne distincte pour la TVA autoliquidée déductible. Les entreprises qui achètent des services à l’étranger doivent déterminer si la transaction relève des règles de TVA applicables et enregistrer les montants correspondants dans les rubriques appropriées de la déclaration.^2,3

L’arrêté ministériel N° 004/26/10/TC du 29 avril 2026 concerne la TVA sur les biens et services fournis en ligne. Ses dispositions portent sur les biens et services en ligne taxables, l’immatriculation, les fournitures au Rwanda, le fait générateur, les remboursements, ainsi que la comptabilisation et le paiement. Les fournisseurs en ligne et les entreprises qui achètent des services à l’étranger doivent déterminer le type de transaction et le traitement de TVA applicable lorsqu’ils préparent leurs documents comptables.⁸

Factures et conformité pratique

Toute personne exerçant une activité taxable doit émettre des factures au moyen d’un système de facturation électronique agréé par l’administration fiscale. Pour une entreprise, les factures servent à étayer la déclaration de TVA et à justifier les ventes ainsi que la TVA déductible admissible. Pour un client, conserver la facture de la machine de facturation électronique (EBM) permet de garder une trace de l’achat et de la TVA facturée.¹

La clôture mensuelle ou trimestrielle peut suivre les étapes suivantes :^2,3

• Rapprochez les factures de vente du chiffre d’affaires et classez chaque fourniture comme taxable, soumise au taux zéro, exonérée ou exportée.
• Rapprochez les factures d’achat et les documents douaniers des montants de TVA en amont demandés en déduction.
• Vérifiez les transactions soumises à l’autoliquidation, les crédits reportés et toute TVA retenue par les institutions publiques.
• Déposez la déclaration et payez avant l’échéance applicable, y compris lorsqu’aucun solde n’est dû.
• Conservez les documents d’importation justifiant la valeur en douane et les frais associés utilisés dans le calcul de la TVA.

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Value Added Tax (VAT) ; Office rwandais des recettes (RRA) : VAT Calculator^2,3

Une immatriculation tardive peut entraîner des amendes, des intérêts et d’éventuels contrôles ou poursuites. Les exonérations et traitements particuliers dépendent des biens, services et transactions concernés. Avant de vous prévaloir d’une exonération ou d’une règle transfrontalière particulière, vérifiez la catégorie et la procédure en vigueur auprès de l’Office rwandais des recettes (RRA).²