L’impôt sur les bénéfices des sociétés au Rwanda
En bref
Principales règles relatives à l’impôt sur les sociétés1,2
| Sujet | Règle |
|---|---|
| Taux normal | 28 % du bénéfice commercial imposable à partir de 2024 |
| Période fiscale | L’exercice fiscal court du 1er janvier au 31 décembre |
| Déclaration annuelle | À déposer au plus tard le 31 mars de l’année suivante |
| Taux réduits possibles | Pour certaines sociétés cotées, entités de microfinance agréées et investisseurs enregistrés |
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Corporate Income Tax - CIT1,2
L’impôt sur les sociétés (IS) est prélevé sur les bénéfices commerciaux perçus par les contribuables autres que les personnes physiques. Dans le régime réel, le taux s’applique au bénéfice et non au chiffre d’affaires ; les dépenses et les abattements peuvent être déduits pour calculer la base imposable. Le taux applicable dépend de la catégorie du contribuable et de son admissibilité à un dispositif d’incitation particulier.2
Chiffres vérifiés en novembre 2026. À titre indicatif uniquement, ni conseil fiscal, ni juridique, ni financier.
Sources du calculateur
Qui paie l’impôt sur les sociétés
Le champ d’application défini par l’Office rwandais des recettes (RRA) comprend les sociétés constituées en vertu du droit rwandais et les sociétés étrangères immatriculées au Rwanda. Il couvre également les sociétés coopératives, les entreprises publiques, les fondations, les fiducies, les sociétés à compartiments protégés et leurs compartiments admissibles, ainsi que les associations et autres entités créées à des fins lucratives. La forme juridique et le statut fiscal de l’entité sont déterminants pour établir les obligations fiscales applicables.2
Les non-résidents qui disposent d’un établissement stable au Rwanda sont également concernés. La RRA inclut les entités créées par un district ou par la ville de Kigali lorsqu’elles exercent une activité génératrice de revenus. Le champ d’application est donc plus large que celui des seules sociétés constituées. Avant de préparer sa déclaration fiscale, une entreprise doit déterminer sa forme juridique et vérifier si elle dispose d’un établissement stable.2
L’impôt n’est pas calculé en appliquant simplement le taux de l’impôt sur les sociétés aux ventes. La RRA décrit le régime réel comme un calcul fondé sur le bénéfice, qui permet de déduire les dépenses et les abattements du revenu. Cette distinction est importante pour la planification de trésorerie : le chiffre d’affaires correspond aux ventes, tandis que le bénéfice imposable est le montant auquel s’applique le taux d’IS pertinent.2
Comment calculer le bénéfice imposable
Commencez par établir les résultats de l’entreprise pour la période fiscale et déterminez le bénéfice imposable selon les règles applicables en matière d’impôt sur le revenu. Le bénéfice comptable et le bénéfice imposable ne sont pas nécessairement identiques : les dépenses déductibles et les abattements influent sur la base imposable. La RRA exige également que le bénéfice commercial imposable soit arrondi à la baisse au millier de RWF le plus proche avant l’application du taux.2
Par exemple, si le bénéfice imposable après les ajustements pertinents s’élève à 10 000 000 RWF, le calcul au taux normal est de 10 000 000 RWF multiplié par 28 %, soit 2 800 000 RWF. Cet exemple illustre uniquement le calcul du taux. Si le bénéfice imposable n’est pas un multiple exact de 1 000 RWF, arrondissez-le à la baisse au multiple inférieur avant d’appliquer le taux.2
Vérifiez la catégorie du contribuable et son admissibilité à un dispositif d’incitation avant d’appliquer un taux. Un taux réduit est soumis à conditions et ne s’applique pas automatiquement au seul motif qu’une entreprise vient d’être créée ou exerce dans un secteur donné.2
Taux normal et taux applicables aux sociétés cotées
Taux de l’impôt sur les sociétés publiés par la RRA2
| Catégorie de contribuable | Taux | Condition ou période principale |
|---|---|---|
| Taux normal | 28 % | Revenus générés à partir de 2024 |
| Société récemment cotée | 20 % | Pendant cinq ans à compter de la cotation, si au moins 40 % des actions sont vendues au public |
| Société récemment cotée | 25 % | Pendant cinq ans à compter de la cotation, si au moins 30 % des actions sont vendues au public |
| Entité de microfinance agréée | 0 % | Pendant cinq ans à compter de l’agrément des autorités compétentes |
| Investisseur enregistré admissible | 0 %, 3 % ou 15 % | Selon la catégorie d’incitation à l’investissement et les conditions correspondantes |
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Corporate Income Tax - CIT2
La RRA indique que l’ancien taux normal était de 30 % pour les revenus générés jusqu’en 2023 et qu’il est de 28 % pour les revenus générés à partir de 2024. Les taux réduits applicables aux sociétés récemment cotées sont valables pendant cinq ans à compter de la date de leur cotation sur le marché des capitaux rwandais. Pour bénéficier du taux de 20 % ou de 25 %, les sociétés doivent respecter le seuil de vente au public correspondant.2
Incitations pour les investisseurs et la microfinance
Les investisseurs enregistrés peuvent bénéficier de taux préférentiels d’IS au titre des règles de promotion et de facilitation des investissements. La RRA indique un taux de 0 % pour une société internationale ayant son siège ou un bureau régional au Rwanda, ainsi que pour une entité immatriculée au Rwanda par un investisseur philanthropique après approbation du Comité des investissements privés.2
Les catégories soumises au taux de 3 % comprennent les sociétés holding enregistrées admissibles, les véhicules à vocation spéciale constitués à des fins d’investissement et les organismes de placement collectif. Ce taux est également indiqué pour certains revenus de négociation provenant de l’étranger perçus par des entreprises de négoce mondial ou de négoce de papier, ainsi que pour les redevances de source étrangère perçues par des sociétés de propriété intellectuelle. Un taux préférentiel de 15 % est prévu pour les investisseurs admissibles. Chaque incitation dépend du respect des conditions propres à sa catégorie ; il ne s’agit pas de taux généraux applicables à tous les investisseurs.2
Les sociétés et coopératives qui exercent des activités de microfinance peuvent bénéficier d’un taux d’IS de 0 % pendant cinq ans après l’agrément des autorités compétentes. Cette période peut être renouvelée si les conditions fixées par arrêté ministériel sont respectées. Les entités admissibles doivent remettre leurs états financiers à l’administration fiscale au plus tard le 31 mars suivant la période fiscale.2
Immatriculer l’entreprise et préparer les documents comptables
Les étapes pratiques pour une nouvelle entreprise1,2
- Immatriculez l’entreprise auprès du Registrar General dans les sept jours suivant le début de l’activité ou la constitution de la société. L’immatriculation des sociétés est gérée par l’Office rwandais du développement (RDB).
- Le Registrar General attribue un numéro d’identification fiscale (TIN). Utilisez ce numéro sur les déclarations fiscales ainsi que dans la correspondance et les documents commerciaux adressés à l’administration fiscale.
- Déterminez la forme juridique de l’entité et vérifiez si elle peut bénéficier d’un taux réduit. Conservez avec les documents fiscaux les justificatifs pertinents de cotation, d’agrément ou d’enregistrement de l’investisseur.
- Pour toute activité imposable, établissez les factures à l’aide d’un système de facturation électronique (EBM) agréé par l’administration fiscale.
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Corporate Income Tax - CIT1,2
Ces démarches d’immatriculation et de tenue des documents permettent de réunir les informations nécessaires à la préparation des déclarations et à l’étayage de la situation fiscale déclarée par l’entreprise. Les conseils généraux de la RRA aux contribuables précisent également que les personnes exerçant des activités non commerciales susceptibles de générer des impôts doivent s’immatriculer auprès de l’administration fiscale.1
Période fiscale et déclaration annuelle
L’exercice fiscal rwandais court du 1er janvier au 31 décembre. La date limite générale de dépôt de la déclaration annuelle est le 31 mars de l’année qui suit la période imposable. Pour une entreprise dont la période fiscale correspond à l’année civile, la déclaration relative à l’année écoulée doit donc être déposée au plus tard le 31 mars de l’année suivante.1
Calendrier annuel de déclaration pour un contribuable dont la période fiscale correspond à l’année civile1,2
| Étape | Mesure à prendre |
|---|---|
| Pendant la période fiscale | Suivez les résultats de l’entreprise et conservez les documents utiles à la fiscalité pour l’année |
| Après le 31 décembre | Déterminez le bénéfice commercial imposable et le taux applicable |
| Au plus tard le 31 mars de l’année suivante | Déposez la déclaration annuelle à l’aide des outils technologiques de l’administration fiscale ou adressez-vous au bureau fiscal le plus proche |
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : Corporate Income Tax - CIT1,2
Les conseils généraux de la RRA indiquent que les contribuables doivent déposer leur déclaration au plus tard à la date limite, à l’aide des outils technologiques de l’administration fiscale ou en se rendant dans un bureau fiscal proche. Inscrivez cette échéance au calendrier annuel de l’entreprise et rassemblez, lors de la préparation de la déclaration, le calcul du bénéfice, le choix du taux et les justificatifs de toute admissibilité à une incitation.1
Anticiper les changements et obtenir des conseils fiscaux
Appliquez le taux correspondant à la période de revenus déclarée. Le barème publié par la RRA distingue les revenus générés jusqu’en 2023, imposés à 30 %, et ceux générés à partir de 2024, imposés à 28 %. N’appliquez pas rétroactivement le taux normal actuel à une période fiscale antérieure. Il convient d’être tout aussi vigilant lorsqu’un taux réduit dépend d’une date de cotation, d’un agrément ou du statut d’investisseur.2
Les contribuables disposent de droits dans leurs relations avec l’administration fiscale, notamment celui d’être entendus au sujet d’un projet de rectification, de faire appel auprès du Commissaire général et de solliciter un règlement à l’amiable. Un contribuable peut également se faire représenter par un professionnel qualifié dans ses échanges avec l’administration. Pour toute décision relative à une déclaration ou à une incitation, vérifiez les exigences en vigueur auprès de l’Office rwandais des recettes (RRA).1
Questions fréquentes
Quel est le taux de l’impôt sur les sociétés au Rwanda ?
Le taux normal de l’impôt sur les sociétés est de 28 % du bénéfice commercial imposable pour les revenus générés à partir de 2024. La RRA indique que le taux précédent était de 30 % pour les revenus générés jusqu’en 2023. L’impôt s’applique au bénéfice imposable, et non au chiffre d’affaires ; la RRA précise que le bénéfice commercial doit être arrondi à la baisse au millier de RWF le plus proche avant l’application du taux.
Quelles entreprises sont assujetties à l’impôt sur les sociétés au Rwanda ?
La RRA inclut les sociétés constituées en vertu du droit rwandais et les sociétés étrangères immatriculées au Rwanda, ainsi que les coopératives, les entreprises publiques, les fondations, les fiducies et les sociétés à compartiments protégés admissibles. Les non-résidents disposant d’un établissement stable au Rwanda sont également concernés, de même que certaines entités publiques et les associations ou autres entités créées à des fins lucratives.
Comment calculer l’impôt sur les sociétés à partir du bénéfice commercial ?
Déterminez le bénéfice imposable selon les règles fiscales applicables, en tenant compte des dépenses et abattements pertinents, puis arrondissez-le à la baisse au millier de RWF le plus proche. Appliquez le taux correspondant à la catégorie du contribuable. Par exemple, un bénéfice imposable de 10 000 000 RWF soumis au taux normal de 28 % donne un impôt de 2 800 000 RWF.
Les sociétés récemment cotées bénéficient-elles d’un taux d’imposition réduit ?
Une société récemment cotée sur le marché des capitaux rwandais peut bénéficier d’un taux de 20 % pendant cinq ans à compter de sa cotation si elle vend au moins 40 % de ses actions au public. Un taux de 25 % pendant cinq ans est indiqué si au moins 30 % des actions sont vendues au public. La société doit respecter le seuil de vente correspondant.
Une entité de microfinance peut-elle bénéficier d’un taux d’imposition de 0 % ?
Une société ou une coopérative exerçant des activités de microfinance peut bénéficier d’un taux d’IS de 0 % pendant cinq ans à compter de l’agrément des autorités compétentes. Un renouvellement peut être possible si elle respecte les conditions fixées par arrêté ministériel. Les entités admissibles doivent remettre leurs états financiers à l’administration fiscale au plus tard le 31 mars suivant la période fiscale.
Quels taux réduits d’imposition sur les sociétés sont proposés aux investisseurs enregistrés ?
La RRA indique des taux préférentiels de 0 %, 3 % et 15 % pour les investisseurs enregistrés admissibles. Les catégories comprennent certaines entités internationales et philanthropiques imposées à 0 %, ainsi que certaines sociétés holding, certains véhicules d’investissement, les organismes de placement collectif et des revenus de source étrangère soumis au taux de 3 %. L’admissibilité dépend de la catégorie de l’investisseur et du respect des exigences correspondantes.
À quelle date la déclaration d’impôt sur les sociétés doit-elle être déposée au Rwanda ?
La date limite générale de dépôt de la déclaration annuelle est le 31 mars de l’année suivant la période imposable. L’exercice fiscal rwandais court du 1er janvier au 31 décembre ; une entreprise dont la période fiscale correspond à l’année civile dépose donc sa déclaration après la fin de l’année. Les conseils généraux de la RRA indiquent que les déclarations peuvent être déposées à l’aide des outils technologiques de l’administration fiscale ou auprès d’un bureau fiscal proche.
Sources
- Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025)
- Office rwandais des recettes (RRA) : Corporate Income Tax - CIT
Chiffres vérifiés 10 novembre 2026. Préparé par InvestRwanda.com à titre d’information générale. Ce n’est pas un conseil en investissement, fiscal ou juridique ; merci de vérifier les détails auprès d’un conseiller qualifié avant d’agir.
