Les retenues à la source au Rwanda
En bref
Principales catégories de retenue à la source et règles de paiement présentées dans ce guide.1,2,3
| Paiement ou catégorie | Taux ou échéance |
|---|---|
| Certains paiements effectués par des personnes résidentes | 15 % dans les cas définis en fonction de l’enregistrement fiscal du bénéficiaire et du dépôt de sa déclaration |
| Dividendes | 15 %, sous réserve des exceptions prévues |
| Importations commerciales | 5 % de la valeur CAF, à acquitter en douane avant la mainlevée des marchandises |
| marsés publics | 3 % de la facture hors TVA ; 15 % dans certains cas liés au statut du bénéficiaire |
| Indemnités des membres de conseils d’administration | 30 % |
| Gains de jeux | 15 % des gains, après déduction de la mise |
| Plus-values concernées | 10 % ; déclaration et paiement dans les 15 jours suivant le mois de la vente ou du transfert |
| Retenues ordinaires de 15 % et de 3 % | Paiement dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué |
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Types of Withholding Tax ; Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 014/2025 amending Law No. 027/2022 establishing taxes on income (mai 2025) ; Office rwandais de développement (RDB) : Business Procedures in Rwanda — Paying Taxes1,2,3
Ce que couvre la retenue à la source
La retenue à la source est prélevée sur un revenu au moment du paiement. Le payeur déduit le montant applicable, et le bénéficiaire reçoit le solde. La réglementation fiscale rwandaise distingue plusieurs catégories au lieu d’appliquer un taux unique à tous les paiements. La catégorie, la base imposable et, parfois, le statut du bénéficiaire déterminent le montant retenu.1,3
Pour certains paiements, l’Office rwandais des recettes (RRA) décrit une retenue de 15 % applicable aux paiements effectués par des personnes résidentes, y compris des entités exonérées d’impôt, à des personnes physiques qui ne sont pas enregistrées auprès de l’administration fiscale, ou à des contribuables enregistrés qui n’ont pas déposé de déclaration d’impôt sur le revenu récemment. Les dividendes font l’objet d’une règle distincte de 15 %. Ces catégories ne doivent pas être interprétées comme une retenue générale de 15 % sur chaque facture ou paiement.1
La retenue à la source doit également être prise en compte dans la gestion de trésorerie. Elle réduit le montant versé directement au bénéficiaire, mais l’impôt retenu sur les paiements à une personne enregistrée auprès de l’administration fiscale est déduit de son impôt sur le revenu lors de sa déclaration. Conservez les justificatifs de paiement et de retenue afin de pouvoir rapprocher les montants.1,3
Taux et bases imposables
Le taux et la base de calcul dépendent du type de paiement.1
| Paiement | Taux | Application |
|---|---|---|
| Certains paiements effectués par des personnes résidentes | 15 % | S’applique dans les cas décrits ci-dessus en fonction du statut du bénéficiaire |
| Dividendes | 15 % | Sous réserve des exceptions prévues |
| marsandises importées à des fins commerciales | 5 % | Calculé sur la valeur coût, assurance et fret (CAF) |
| Adjudicataire d’un marché public | 3 % | Déduit du montant de la facture hors TVA au moment du paiement |
| Bénéficiaire d’un marché public non enregistré ou n’ayant pas déposé récemment de déclaration d’impôt sur le revenu | 15 % | S’applique dans les situations indiquées par la RRA |
| Indemnités des membres de conseils d’administration | 30 % | S’applique aux indemnités des administrateurs et des membres d’organes similaires |
| Gains de jeux | 15 % | Appliqué aux gains après déduction de la mise |
| Minerais | 0,5 %–3 % | Le taux varie selon le minerai ; la retenue est effectuée par une installation locale de traitement ou un exportateur de minerais |
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Types of Withholding Tax1
Par exemple, pour une facture de marché public d’un montant de 1 000 000 RWF hors TVA, la retenue standard de 3 % s’élèverait à 30 000 RWF. Le calcul se fait sur le montant de la facture hors TVA, et non sur le montant total TVA comprise. Pour une importation dont la valeur CAF est de 2 000 000 RWF, le calcul à 5 % donne 100 000 RWF. Ces exemples illustrent les taux et les bases indiqués ; ils ne constituent pas des catégories fiscales supplémentaires.1
Qui effectue la retenue et à quel moment
Pour les paiements versés à un bénéficiaire, le payeur ou l’agent chargé de la retenue déduit l’impôt applicable au moment du paiement. Dans le cadre d’un marché public, l’impôt est retenu sur la facture de l’adjudicataire au moment où celui-ci est payé. Le taux standard est de 3 % de la facture hors TVA ; la RRA indique un taux de 15 % lorsque le bénéficiaire n’est pas enregistré auprès de l’administration fiscale ou qu’il y est enregistré, mais n’a pas déposé récemment de déclaration d’impôt sur le revenu.1
La retenue sur les importations commerciales suit une procédure différente : l’impôt de 5 % sur la valeur CAF est acquitté en douane avant la mainlevée des marchandises. La RRA décrit le moment du paiement, et l’Office rwandais du développement (RDB) classe la retenue sur les importations parmi les taxes à acquitter en douane avant la mainlevée. Cette règle est distincte des autres frais de douane susceptibles de s’appliquer à une importation.1,3
Les entités adjudicatrices publiques retiennent également la TVA au taux de 18 % sur les paiements relatifs aux biens et services taxables fournis par les adjudicataires. Cette retenue de TVA est distincte de la retenue de l’impôt sur le revenu. Pour examiner un paiement lié à un marché public, calculez la retenue de 3 % sur le montant hors TVA et comptabilisez séparément la retenue de TVA, le cas échéant.1
Exonérations et crédits d’impôt
La RRA indique des exceptions à la retenue sur les dividendes. Elles comprennent les dividendes versés entre sociétés résidentes et les revenus distribués aux détenteurs de parts ou d’unités dans des organismes de placement collectif. Ces exceptions concernent uniquement les distributions indiquées ; elles ne doivent pas être considérées comme une exonération générale de tous les paiements entre sociétés ou à des investisseurs.1
La RRA mentionne également les gains de change latents sur les prêts en cours parmi les exceptions décrites pour la retenue sur les dividendes. Pour les autres paiements, l’enregistrement du bénéficiaire et le dépôt récent ou non d’une déclaration d’impôt sur le revenu peuvent déterminer si la règle de 15 % s’applique. Avant de calculer une retenue, établissez la catégorie du paiement et vérifiez le statut pertinent du bénéficiaire.1
Lorsque la retenue a été effectuée sur un paiement à une personne enregistrée auprès de l’administration fiscale, la RRA précise que le montant est déduit de l’impôt sur le revenu de cette personne lors de sa déclaration. Conservez les justificatifs du montant brut, de l’impôt retenu et du montant net payé afin que le crédit puisse être rapproché des dossiers fiscaux du bénéficiaire.1
Déclarations et échéances
Pour traiter un paiement ordinaire soumis à retenue, suivez les étapes suivantes :1,3
- Déterminez la catégorie du paiement : paiement lié à un marché public, dividende, indemnité d’un membre de conseil d’administration ou paiement relevant de la règle applicable à certains paiements.
- Vérifiez si l’enregistrement fiscal du bénéficiaire ou le dépôt récent d’une déclaration d’impôt sur le revenu modifie le taux applicable.
- Déterminez la base imposable. Pour les marchés publics, utilisez le montant de la facture hors TVA ; pour les importations commerciales, la valeur CAF ; pour les gains de jeux, déduisez la mise des gains.
- Déduisez l’impôt au moment du paiement et consignez le montant brut, la retenue et le montant net versé.
- Versez les retenues ordinaires de 15 % et de 3 % dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué.
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Types of Withholding Tax ; Office rwandais de développement (RDB) : Business Procedures in Rwanda — Paying Taxes1,3
Les indications fiscales du RDB prévoient une retenue de 15 % sur les autres paiements et une retenue de 3 % sur les paiements effectués par des institutions publiques, selon le cycle mensuel de paiement. Le délai de paiement est de 15 jours à compter de la fin du mois au cours duquel les paiements ont été effectués. Il s’agit d’une échéance de paiement ; distinguez-en les obligations déclaratives lorsque vous planifiez vos démarches fiscales.3
Les plus-values obéissent à leur propre échéance. En vertu de la modification de 2025, la société résidente dont la structure actionnariale change, ou le vendeur ou l’acheteur dans certains transferts d’actifs, effectue la retenue. La société, l’actionnaire ou l’acheteur désigné par la loi déclare et paie l’impôt dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel la vente ou le transfert a eu lieu. Cette échéance dépend du mois de la transaction.2
Plus-values et vérifications pratiques
La loi n° 014/2025 fixe l’impôt sur les plus-values à 10 % du gain. Elle couvre les ventes ou transferts directs ou indirects d’actions, de licences, de titres de créance, d’options, de garanties et d’actifs similaires. La loi attribue la responsabilité de la retenue en fonction de l’actif et de la transaction : elle peut incomber à la société résidente dont la structure actionnariale ou les actionnaires changent, ou au vendeur ou à l’acheteur pour certains transferts.2
Avant d’effectuer un paiement ou de conclure une transaction, vérifiez les points suivants :1,2,3
- La catégorie de retenue applicable, plutôt que de supposer qu’un taux unique couvre tous les paiements.
- Si le taux dépend de l’enregistrement fiscal du bénéficiaire ou du dépôt récent d’une déclaration d’impôt sur le revenu.
- La base de calcul à utiliser et l’exclusion éventuelle de la TVA.
- Si le paiement relève de l’échéance mensuelle ordinaire, de la procédure de mainlevée en douane ou du délai applicable aux plus-values après un transfert.
- Si le bénéficiaire peut imputer l’impôt retenu sur son impôt sur le revenu.
Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Types of Withholding Tax ; Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 014/2025 amending Law No. 027/2022 establishing taxes on income (mai 2025) ; Office rwandais de développement (RDB) : Business Procedures in Rwanda — Paying Taxes1,2,3
La retenue à la source peut avoir des conséquences sur la trésorerie des fournisseurs, le rapprochement des paiements liés aux marchés publics et le calendrier des importations transfrontalières. Les taux et les procédures peuvent évoluer ; vérifiez donc le traitement applicable auprès de la RRA lorsqu’un paiement ne relève pas clairement d’une catégorie indiquée ou lorsqu’une transaction pourrait bénéficier d’une exonération spécifique.1,2,3
Questions fréquentes
Quel est le taux de retenue à la source au Rwanda ?
Il n’existe pas de taux unique applicable à tous les paiements. La RRA indique un taux de 15 % pour certains paiements dans des cas définis en fonction du statut du bénéficiaire, ainsi que pour les dividendes ; un taux de 5 % sur la valeur CAF des importations commerciales ; et un taux de 3 % sur les factures de marchés publics hors TVA. Les indemnités des membres de conseils d’administration, les gains de jeux, les minerais et les plus-values font l’objet de règles distinctes.
Quel est le taux de retenue à la source sur les dividendes au Rwanda ?
La RRA indique une retenue de 15 % sur les dividendes, avec des exceptions, notamment les dividendes versés entre sociétés résidentes et les distributions aux détenteurs de parts ou d’unités dans des organismes de placement collectif. La RRA mentionne également les gains de change latents sur les prêts en cours parmi les exceptions décrites pour la retenue sur les dividendes.
Y a-t-il une retenue à la source sur les importations au Rwanda ?
Oui. Les marchandises importées à des fins commerciales sont soumises à une retenue de 5 % de leur valeur coût, assurance et fret (CAF). L’impôt est acquitté en douane avant la mainlevée des marchandises. Cette retenue sur les importations est distincte des autres droits ou taxes douaniers susceptibles de s’appliquer.
Quel est le taux de retenue à la source sur les marchés publics ?
Le taux standard est de 3 % du montant de la facture de l’adjudicataire hors TVA, retenu au moment du paiement. La RRA indique un taux de 15 % lorsque le bénéficiaire du marché n’est pas enregistré auprès de l’administration fiscale ou qu’il y est enregistré, mais n’a pas déposé récemment de déclaration d’impôt sur le revenu.
Quand la retenue à la source ordinaire doit-elle être payée ?
Le RDB indique que les retenues ordinaires de 15 % et de 3 % sur les paiements des institutions publiques doivent être versées dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué. La retenue sur les importations est acquittée en douane avant la mainlevée, tandis que les plus-values ont une échéance distincte, calculée en fonction du mois de la vente ou du transfert.
Quel est le taux de l’impôt sur les plus-values au Rwanda ?
Le taux est de 10 % du gain en capital, conformément à la loi n° 014/2025. La règle couvre les ventes ou transferts directs ou indirects d’actions, de licences, de titres de créance, d’options, de garanties et d’actifs similaires. La société, l’actionnaire ou l’acheteur désigné par la loi déclare et paie l’impôt dans les 15 jours suivant le mois du transfert.
Une entreprise peut-elle déduire la retenue de son impôt sur le revenu ?
La RRA précise que la retenue à la source sur les paiements à une personne enregistrée auprès de l’administration fiscale est déduite de son impôt sur le revenu lors de sa déclaration. Conservez les justificatifs indiquant le montant brut, la retenue effectuée et le montant net payé afin de faciliter le rapprochement.
Sources
- Office rwandais des recettes (RRA) : Types of Withholding Tax
- Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 014/2025 amending Law No. 027/2022 establishing taxes on income (mai 2025)
- Office rwandais de développement (RDB) : Business Procedures in Rwanda — Paying Taxes
Chiffres vérifiés 10 novembre 2026. Préparé par InvestRwanda.com à titre d’information générale. Ce n’est pas un conseil en investissement, fiscal ou juridique ; merci de vérifier les détails auprès d’un conseiller qualifié avant d’agir.
