Les impôts au Rwanda

En bref

Principaux impôts et règles déclaratives présentés dans les orientations de l’Office rwandais des recettes (RRA) publiées en 2025.^1,2,3,4

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Official Gazette of the Republic of Rwanda : Law No. 014/2025 amending Law No. 027/2022 establishing Taxes on Income (mai 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : RRA Tax Handbook 2025 ; Office rwandais des recettes (RRA) : Income Tax (2025)^1,2,3,4

Qui doit payer des impôts

Le Rwanda distingue l’impôt sur le revenu des personnes physiques de l’impôt sur les sociétés. L’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique au revenu annuel d’un particulier ; pour un contribuable résident, le guide fiscal 2025 décrit les revenus de source nationale et étrangère. L’impôt sur les sociétés s’applique au bénéfice imposable de l’entreprise. Selon ses activités et ses immatriculations, une entreprise peut également devoir déclarer la TVA, le PAYE, des retenues à la source ou des droits d’accise.^1,4

L’immatriculation fiscale entraîne des obligations déclaratives. Le manuel 2025 de la RRA indique que les déclarations sont requises pour les types d’impôts auxquels le contribuable est immatriculé à compter de la date d’immatriculation, y compris pour les périodes sans activité commerciale. Tenez un registre des impôts auxquels vous êtes immatriculé et de leur fréquence de déclaration ; ne partez pas du principe qu’aucune vente signifie qu’aucune déclaration n’est due.³

Impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises

Pour les revenus tirés de l’activité d’un particulier, le régime dépend du chiffre d’affaires annuel. Une microentreprise dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 12 millions de RWF paie un montant annuel forfaitaire fixé par tranche de chiffre d’affaires. Le régime suivant concerne les chiffres d’affaires annuels compris entre 12 millions et 20 millions de RWF et applique un taux de 3 % du chiffre d’affaires. Au-delà de 20 millions de RWF, le régime réel utilise le bénéfice annuel comme base d’imposition ; les contribuables établissent des états financiers pour déterminer ce bénéfice.^1,4

Montants annuels forfaitaires publiés pour les microentreprises.¹

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025)¹

Les contribuables assujettis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques effectuent également des acomptes trimestriels les 30 juin, 30 septembre et 31 décembre. Le calcul correspond à l’impôt annuel précédent divisé par le chiffre d’affaires annuel précédent, puis multiplié par le chiffre d’affaires du trimestre en cours. Les retenues à la source effectuées au cours du trimestre viennent en déduction de l’acompte. Ces paiements ne remplacent pas la déclaration annuelle.^1,4

Impôt des sociétés et plus-values

Le taux normal de l’impôt sur les sociétés indiqué dans le guide de l’impôt sur le revenu 2025 de la RRA est de 28 % du bénéfice imposable de l’entreprise. La déclaration annuelle d’impôt sur le revenu et le paiement sont dus au plus tard le 31 mars de l’année suivante. Les sociétés ayant réalisé un revenu imposable au cours de l’exercice fiscal précédent peuvent également devoir verser des acomptes trimestriels, exigibles les 30 juin, 30 septembre et 31 décembre.^3,4

Une société nouvellement cotée peut bénéficier d’un taux réduit d’impôt sur les sociétés pendant cinq ans à compter de sa date de cotation : 20 % si au moins 40 % de ses actions sont vendues au public, ou 25 % si au moins 30 % le sont. Ces taux sont soumis aux conditions de cotation et de vente d’actions indiquées.⁴

L’impôt sur les plus-values s’élève à 10 % des gains admissibles issus de la vente ou de la cession directe ou indirecte d’actions, de licences, d’instruments de dette, d’options, de garanties et d’actifs similaires. La société résidente dont l’actionnariat change, ou le vendeur ou l’acheteur dans d’autres cessions spécifiées, prélève l’impôt selon le cas. La partie responsable le déclare et le paie dans les 15 jours suivant le mois de la vente ou de la cession.^2,4

TVA, salaires et retenues à la source

La TVA est généralement déclarée et payée chaque mois. Un contribuable dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 200 millions de RWF peut demander une déclaration trimestrielle. La déclaration et le paiement sont dus dans les 15 jours suivant la fin du mois ou du trimestre concerné. Vérifiez la fréquence de déclaration attribuée à l’entreprise et respectez-la pour préparer vos déclarations.^3,5

Les employeurs prélèvent l’impôt sur les revenus d’emploi et déclarent et paient le PAYE en fonction de leur chiffre d’affaires annuel. Le guide de l’impôt sur le revenu 2025 prévoit une déclaration trimestrielle, dans les 15 jours suivant la fin du trimestre, pour les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 200 millions de RWF ; ceux dont le chiffre d’affaires dépasse ce seuil déclarent chaque mois, dans les 15 jours suivant la fin du mois. Le guide indique également qu’un employeur qui n’est pas le premier employeur applique une retenue de 30 % sur les revenus d’emploi. Le travail occasionnel est imposé à 15 %, tandis que le taux est nul pour les revenus mensuels ne dépassant pas 60 000 RWF.⁴

Les retenues à la source sont déclarées chaque mois et le paiement est dû dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué ou l’impôt retenu. Les orientations 2025 indiquent un taux de 5 % sur les biens importés et de 3 % sur les marchés publics ; pour ces derniers, le calcul est fondé sur le montant de la facture hors TVA. Un contribuable disposant d’un Quitus Fiscal est exonéré de la retenue de 3 % applicable aux marchés publics. Le manuel exige une déclaration distincte pour chaque type de retenue à la source.^3,4

Dates de déclaration et périodes d’accise

Échéances récurrentes indiquées dans les orientations 2025 de la RRA.^1,3,4,5

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : RRA Tax Handbook 2025 ; Office rwandais des recettes (RRA) : Income Tax (2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : RRA Service Charter IV^1,3,4,5

Pour les droits d’accise, la Charte de services de la RRA divise chaque mois en trois périodes : du 1er au 10, du 11 au 20 et du 21 à la fin du mois. Le paiement est dû dans les cinq jours suivant chaque période. Les droits d’accise sur les importations sont payés avec les droits de douane. Les droits de douane sont payés aux services douaniers, sur la base de la valeur CIF des marchandises à la première frontière d’entrée, avant leur mainlevée.⁵

La période fiscale s’étend normalement du 1er janvier au 31 décembre. Une période différente peut s’appliquer lorsque la loi l’autorise. Les déclarations et les paiements peuvent être soumis après la fin d’une période fiscale et avant l’échéance correspondante.^1,3,5

S’immatriculer et tenir des registres

Pour une nouvelle activité imposable, organisez vos démarches dans l’ordre suivant :^1,3

• Immatriculez l’entreprise auprès du Registrar General dans les sept jours suivant le démarrage de l’entreprise ou de l’activité. L’immatriculation des sociétés est prise en charge par l’Office rwandais du développement (RDB).
• Utilisez le numéro d’identification fiscale attribué lors de l’immatriculation sur les déclarations fiscales et les documents commerciaux concernés.
• Déterminez les types d’impôts applicables et soumettez les déclarations et paiements requis pour chaque impôt auquel vous êtes immatriculé, y compris pendant les périodes sans activité.
• Émettez les factures relatives aux activités imposables au moyen d’un système de facturation électronique approuvé par l’administration fiscale, appelé EBM.
• Conservez les factures, les états financiers, les registres du chiffre d’affaires et des dépenses, les informations sur les retenues à la source et les justificatifs de paiement des impôts afin de pouvoir rapprocher les montants des déclarations.

Source : Office rwandais des recettes (RRA) : Basic Information on Rwanda Taxation System (novembre 2025) ; Office rwandais des recettes (RRA) : RRA Tax Handbook 2025^1,3

La tenue de registres fiables est particulièrement importante dans le cadre du régime réel de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et pour calculer le bénéfice imposable des sociétés. Rapprochez les données comptables avec les factures, les déclarations déposées et les confirmations de paiement. Si un impôt a été retenu à la source, conservez les justificatifs afin d’en tenir compte dans le calcul ou la déclaration appropriés.^3,4

Planifier chaque période fiscale

Établissez le calendrier des déclarations en fonction du type d’impôt et de la fréquence attribuée à l’entreprise. La TVA, le PAYE et les retenues à la source peuvent relever de périodes différentes, tandis que l’impôt sur le revenu comprend une déclaration annuelle et, pour les contribuables admissibles, des acomptes trimestriels. Mettez de côté les sommes perçues ou retenues et, dans le cadre du régime réel de l’impôt sur le revenu, ne confondez pas chiffre d’affaires et bénéfice.^3,4

Les taux et procédures résumés ici reflètent les orientations de la RRA et les lois publiées en 2025. Les règles fiscales peuvent changer ; avant de déposer une déclaration, vérifiez les exigences en vigueur auprès de l’Office rwandais des recettes (RRA) ou d’un conseiller fiscal qualifié.^1,2,3,4